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注册香港公司转让境内公司股权,六大问题要清楚!

2019-02-27 11:31作者:hkwei88

许多注册了香港公司的朋友们往往都会涉及到股权转让方面的问题,随着CRS的落实,金融监管更为严格,对于股权转让的相关法律、税务问题,众多企业经营者也愈发关注。今天,我们就一起来看一看,香港公司转让境内公司股权时,应该注意哪些问题?
1.香港公司转让其持有的境内公司的股权,?#25512;?#36716;让所得是否需要在香港缴纳利得税呢?
根据香港《税务条例》,利得税的课税范围为,任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖?#26102;?#36164;产所得的利润除外),均须纳税。
香港公司转让其持有的境内公司的股权所得收入,实则来源于中国大陆,非来源于香港,也非于香港产生,因此,不适用香港的利得税。
2.那么,该香港公司是否因?#21496;?#19981;用缴税了呢?
香港不征利得税,不代表内地不征所得税。《中华人民共和国企业所得税法》(下称“《企业所得税法》”)第三条第三款的规定,非?#29992;?#20225;业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应?#26412;推?#26469;源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此,该香港公司(也就是非?#29992;?#20225;业)转让其持有的境内公司的股权是要缴税的。(自此?#38382;跡?#35770;述适用于包括但不限于香港公司。)
3.应该缴多少税?
《企业所得税法》第四条第二款规定,非?#29992;?#20225;业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。同时,该法第二十七条第五款规定,本法第三条第三款规定的所得符合减税和免税的条件。紧接着,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(下称“《企业所得税法实施条例》”)第九十一条规定,非?#29992;?#20225;业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税?#25910;?#25910;企业所得税。因此,经过一系列的演绎,我们了解到该香港公司转让其持有的境内公司A的股权按10%的税?#25910;?#25910;企业所得税。
4.计税基础是什么?
根据《企业所得税法》第十九条及《企业所得税法实施条例》第七十四条规定,非?#29992;?#20225;业取得转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得。所谓财产净值,是指是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、?#24613;?#37329;等后的余额。
5.应该怎么缴税?
这绝对是一个好问题。根据《国家税务总局关于印发<非?#29992;?#20225;业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》(国税发【2009】3号)(下称“3号文”)第三条的规定,对非?#29992;?#20225;业取?#32654;?#28304;于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非?#29992;?#20225;业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人与非?#29992;?#20225;业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议(以下简称合同)的,扣缴义务人应?#24330;?#21512;同签订之日起30日内,向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
也就是说,股权受让方,也即款项支付方,具有企业所得税的扣缴义务。因此,股权受让方务必要记得在股权转让协议中明确该?#20154;?#24471;税的义务承担问题。否则,等到税局找上门,可就哑巴吃黄连喽。
6.不缴税会有什么后果?
这是个比较勇敢的问题!有扣缴义务人的股权受让方自然首当其冲,失职之责自不待言。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非?#29992;?#20225;业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内,到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。非?#29992;?#20225;业仍逾期未交的,申报纳税所在地主管税务机关查实该非?#29992;?#20225;业在中国境内其他收入项目及其支?#24230;耍?#20174;其他支?#24230;?#24212;付的款项中,?#26041;?#35813;非?#29992;?#20225;业的应纳税款和滞纳金。
看完以上6个问题,相信大家对于香港公司股权转让都有了一定的了解。如果大家还有不明白的地方,欢迎来我司咨询,我们的资深顾问将悉心为您解答。
 
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